Роль судової експертизи у проведенні форензік розслідувань

Фінансові злочини стають дедалі складнішими й маскуються під законну діяльність. У таких умовах ключову роль у викритті порушень відіграє форензік — поєднання експертизи, аналізу й розслідування, що допомагає встановити істину та забезпечити доказову базу в суді.

Сутність форензіку

Форензік — це міждисциплінарна галузь, яка поєднує методи бухгалтерського обліку, аудиту, економічного аналізу, права та криміналістики. Його мета — не лише виявити ознаки фінансових правопорушень, а й належно задокументувати ці факти для подальшого використання в суді.

На відміну від аудиту, що підтверджує достовірність звітності, форензік зосереджений на виявленні можливих зловживань та детальному дослідженні обставин. Це не просто перевірка документів, а повноцінне розслідування з фокусом на встановлення фактів шахрайства.

В українському законодавстві форензік тісно пов’язаний із судово-економічною експертизою, що регламентується Законом «Про судову експертизу», КПК та іншими актами. Водночас адвокати не завжди повною мірою використовують цей інструмент захисту у складних фінансових справах.

Види експертиз

В українській практиці фінансових розслідувань застосовуються чотири основні види судових експертиз. Їх перелік і загальні вимоги визначає Інструкція про призначення та проведення судових експертиз, затверджена наказом Мін’юсту від 08.10.1998 № 53/5.

1. Судово-бухгалтерська експертиза. Найбільш затребувана у справах, пов’язаних з економічними злочинами. Спрямована на дослідження бухгалтерських документів і звітності з метою виявлення порушень у веденні обліку, викривлень фінансових показників, фіктивних операцій. Експерт-бухгалтер аналізує первинну документацію, регістри обліку, фінансову звітність, оцінює правильність відображення господарських операцій та відповідність облікових даних фактичному стану справ. На практиці траплялися випадки, коли саме завдяки судово-бухгалтерській експертизі вдавалося виявити складні схеми розкрадання коштів підприємств через фіктивні операції. Важливо, що така експертиза призначається згідно з статтею 242 КПК, і адвокат має право ініціювати її призначення.
2. Фінансово-економічна експертиза. Її предметом є фінансово-господарська діяльність суб’єкта та її економічні результати. Експерти досліджують фінансові потоки, аналізують економічну обґрунтованість операцій, оцінюють ефективність використання ресурсів, виявляють невідповідності між фактичними результатами діяльності та даними звітності. Особливо цінною є можливість проведення податкових досліджень у рамках цієї експертизи. Фінансово-економічна експертиза може включати дослідження податкового обліку та звітності, визначення розміру шкоди, заподіяної державі несплатою податків.
3. Комп’ютерно-технічна експертиза. В умовах цифровізації значна частина фінансової інформації існує виключно в електронному вигляді. Тому ця експертиза стає все більш затребуваною. Вона дозволяє вилучати, відновлювати та аналізувати електронні дані, в тому числі видалені або модифіковані файли, історію фінансових транзакцій, електронне листування та інші цифрові сліди протиправних дій.
4. Почеркознавча та техніко-криміналістична експертиза документів. Незважаючи на перехід до електронного документообігу, багато фінансових операцій як і раніше оформлюються на паперових носіях. Тому почеркознавча експертиза часто стає ключовою для встановлення справжності підписів на документах, а техніко-криміналістична – для виявлення фактів підробки, внесення змін, заміни сторінок та інших маніпуляцій з документами.

Методологія розслідувань

Форензік-розслідування здійснюється за чіткою поетапною методикою, яка передбачає такі етапи:

1. Планування та постановка завдання. На цьому етапі визначаються мета, предмет, об’єкти розслідування, джерела інформації та склад експертної команди. Важливою умовою є правильно сформульовані питання до експерта, які забезпечують релевантність і повноту дослідження. В кримінальних провадженнях експертиза призначається згідно зі статтями 242–245 КПК, у цивільних — відповідно до статей 102–113 ЦПК. Адвокатам варто активно використовувати право ставити запитання експерту, подавати додаткові матеріали для дослідження та клопотати про призначення повторних або додаткових експертиз.
2. Збір даних та доказів. Цей етап включає виявлення, отримання та належне оформлення всіх релевантних матеріалів. Особливу увагу слід приділяти дотриманню процесуальних вимог при збиранні цифрових і документальних доказів — для забезпечення їх допустимості в суді. Порядок дій визначають КПК, ЦПК, ГПК та Закон «Про судову експертизу». Особливо уважно слід ставитися до оформлення адвокатських запитів та інших процесуальних документів при зборі доказів.
3. Аналіз та дослідження. Залежно від характеру справи застосовуються різні методи:
   • документальний аналіз — оцінка змісту та реквізитів документів, виявлення невідповідностей і зв’язків між ними;
   • фінансовий аналіз — дослідження звітності, фінансових показників та їх динаміки відповідно до національних стандартів бухгалтерського обліку;
   • аналіз транзакцій — відстеження руху коштів, активів, товарно-матеріальних цінностей;
   • аналіз цифрових даних — обробка електронних носіїв, відновлення інформації, вивчення метаданих;
   • інтерв’ювання — збір інформації від осіб, які володіють важливою для розслідування інформацією (у кримінальному процесі — допит свідків).

4. Формування висновків та підготовка звіту. Результати експертного дослідження оформлюються у формі висновку, що містить опис проведених дій і відповіді на поставлені запитання. Згідно зі статтею 101 КПК, такий документ має процесуальне значення і може бути використаний як доказ. Адвокати мають право ознайомлюватися з висновками, ставити уточнюючі запитання в суді та оскаржувати сумнівні результати.

Умови використання

Результати форензік-розслідувань в Україні можуть використовуватися з різними правовими цілями.

Так, у кримінальному процесі – як докази при розслідуванні економічних злочинів відповідно до статті 84 КПК. У цивільному та господарському процесі – для обґрунтування позовних вимог про відшкодування шкоди згідно зі статтями 76-80 ЦПК та статтями 73-77 ГПК. У корпоративних розслідуваннях – для прийняття управлінських рішень, виявлення недобросовісних співробітників. У процедурах банкрутства – для виявлення незаконного виведення активів, оскарження сумнівних угод боржника.

Але щоб результати мали доказову силу, мають бути дотримані такі умови:

1. Компетентність експертів та їх незалежність. Це має підтверджуватися наявністю відповідних кваліфікаційних свідоцтв експертів згідно з Законом «Про судову експертизу».
2. Дотримання методології дослідження та процесуальних норм відповідно до Інструкції про призначення та проведення судових експертиз.
3. Документування всіх етапів розслідування.
4. Забезпечення допустимості та належності доказів згідно з процесуальним законодавством України.

Тенденції розвитку

Форензік в Україні динамічно розвивається під впливом технологічних змін, міжнародної співпраці та оновлення нормативної бази. Серед ключових тенденцій доречно виділити наступні:

1. Цифровізація процесів. Розвиток технологій аналізу великих даних, штучного інтелекту та машинного навчання відкриває нові можливості для автоматизованого виявлення аномалій, підозрілих транзакцій і нетипових фінансових схем. Цифрові інструменти дедалі частіше застосовуються при аналізі звітності та документів.
2. Розвиток методів цифрового форензіку. Зростання кіберзлочинності зумовлює розвиток методів вилучення та аналізу цифрових доказів, зокрема даних з блокчейн-мереж, криптовалют, хмарних сховищ. Ця сфера регулюється, зокрема, Законом «Про основні засади забезпечення кібербезпеки України».
3. Міжнародне співробітництво. Фінансові правопорушення нерідко мають транскордонний характер, тому розслідування потребує співпраці з експертами та правоохоронними органами інших країн. Україна бере участь у спільних ініціативах з ЄС, Інтерполом, Європолом та FATF, а також розвиває практику обміну досвідом на рівні експертних установ.
4. Вдосконалення нормативно-правової бази у сфері судової експертизи та боротьби з відмиванням доходів, яке спрямоване на підвищення якості експертних досліджень. Серед актуальних змін — оновлення Закону «Про судову експертизу» і посилення контролю за фінансовими операціями відповідно до міжнародних стандартів.
5. Підвищення ролі приватних експертних установ. Приватні експертні структури дедалі активніше долучаються до проведення судових експертиз, особливо у складних фінансових справах. Законодавство визнає за ними право на проведення експертиз на рівні з державними установами, що розширює доступ до спеціальних знань у судовому процесі.

Висновки

Судова експертиза є важливим процесуальним інститутом українського права, який дозволяє залучати спеціальні знання для отримання об’єктивних і належно обґрунтованих висновків. У фінансових розслідуваннях її роль особливо помітна: експертизи допомагають виявити зловживання, підтвердити або спростувати факти і сформувати доказову базу для судового розгляду.

Ефективне використання потенціалу форензіку потребує тісної співпраці між адвокатами, експертами, слідчими та судом. При цьому важливу роль відіграє як дотримання процесуальних норм, так і правильне формулювання завдань, аналіз отриманих результатів і вміння оцінити їх у контексті справи.

Форензік в Україні розвивається у руслі глобальних трендів — цифровізації, автоматизації аналізу великих даних, міжнародного обміну інформацією. Водночас українська практика має свої особливості, зумовлені національним законодавством і станом інституційної спроможності. Подальший розвиток цієї сфери потребує вдосконалення правової бази, підвищення кваліфікації експертів та активної просвітницької роботи серед юристів.

Раціональне й професійне використання форензіку є невід’ємною умовою підвищення якості фінансових розслідувань, забезпечення економічної безпеки держави та зміцнення верховенства права в економічній сфері.

Матеріал опубліковано у виданні «Юридична практика».

Автор публікації: Юрій Григоренко

Юрій Григоренко

заступник голови Комітету НААУ з питань експертного забезпечення адвокатської діяльності

Аби першим отримувати новини адвокатури, підпишіться на канал Національної асоціації адвокатів України у Telegram.